美國啟動301條款調查世界主要國家的數位稅


  • 發布日期:2020/06/10

美國啟動301條款調查世界主要國家的數位稅
網戰與資安所 蘇翊豪博士後研究
關鍵字:301條款、關稅報復、數位稅談判

美國貿易代表署(United States Trade Representative)在202062日宣布,根據《1974年貿易法》(Trade Act of 1974301條款賦予的調查權,邀請公眾在715日之前提出書面資料,以協助調查奧地利、巴西、捷克、歐盟、印度、印尼、義大利、西班牙、土耳其、英國等,已實施或考慮採納數位服務稅(digital service tax,以下簡稱數位稅)的政治實體,對美國數位公司是否構成歧視。[1]對此,本文有三點初步觀察與研判:(一)美國有意在多邊談判平台,重現與法國數位稅雙邊談判時,使用經濟脅迫手段達到的成效;(二)美國在完成調查作業後(即公開調查的180天後),對上述地區產品開徵額外進口關稅的機率不高;(三)美國此時大張旗鼓調查主要盟國的數位稅爭議,可能需要提供其他誘因與保證,以說服盟國配合圍堵華為的全球戰略布局。

各國認為開徵數位稅屬於經濟主權範疇

數位稅的課徵目標是在數位介面取得平台佣金、廣告收入、轉售個人資料所得的新型態服務,故數位科技公司並不需要在他國成立實體辦公室來提供服務,使得當地國政府難以採取對傳統跨國公司的課稅方式。是故,法國與英國等國均曾強調,開徵數位稅屬於本國的經濟主權,目標是為了落實數位公司與傳統公司的稅賦公平,尤其當前這些數位公司在COVID-19疫情影響下,獲利甚至遠比傳統公司高。

美國有意藉由301條款在多邊平台取得數位稅談判的優勢

各國紛紛開啟數位稅的舉動,在網路科技發展首屈一指的美國看來頗具針對性。由於臉書及亞馬遜等公司在美國已承擔稅賦,如果在當地國又繳納同性質的稅,等於是被剝了兩層皮,無形中也增加他們與當地國數位公司競爭的成本。所以當法國於20197月宣布開徵數位稅後,美國旋即動用301條款的調查權。美國貿易代表署代表萊特海澤(Robert Lighthizer)在201912月總結調查結果,認定法國歧視美國科技公司,公開威脅將施加100%關稅報復法國,並透露亦將對奧地利、義大利及土耳其等國展開類似調查作業。[2]美國動用301條款的談判策略奏效,最後法國迫於進入美國市場的壓力,在20201月同意暫緩實施數位稅,換取美國放棄提升對法國產品的關稅。
不過2020年開春以來,西班牙、英國、印度等國依然陸續制定或有意引進數位稅,這顯示在尚未建立最低課徵額度等國際規範與共識前,各國仍然擁有片面開徵數位稅的強大誘因。對此,美國貿易代表署決定再次使用301條款調查權,一口氣點名前述10個政治實體,企圖複製在美法數位稅雙邊談判使用經濟威脅的效果,進而在七大工業國組織等多邊談判平台上也取得優勢地位。

美國不致於對主要盟國的數位稅作法實施關稅報復

美國政府動用301條款的消息一出,美國商會(Chamber of Commerce)、網際網路協會(Internet Association)、資訊科技產業委員會(Information Technology Industry Council)等貿易遊說團體,立即表態支持政府雙管齊下。這些團體一方面讚許政府發動301條款調查,向外國釋出反對片面開徵數位稅的清晰訊號,不過另方面也呼籲儘速促成多邊協商,以制定統一的國際標準、降低經營的不確定性。[3]從這些團體仍然傾向多邊協商的態度,加上針對10個政治實體大規模關稅報復可能導致關稅壁壘的考量來研判,美國雖有意藉301條款的調查權爭取多邊談判籌碼,後續應當不致於貿然採取強烈報復措施,否則亦會波及本身原已受COVID-19疫情衝擊的經濟。
美國可能需要提供新誘因來說服盟國圍堵華為
即使如此,301條款仍是兩面刃,儘管目前只處於調查階段,但不乏有降低美國與盟國在其他議題合作累積的信任之可能。譬如美國當前極力遊說英國等國禁止華為參與5G建設,英國之前傳出願意在2023年前排除華為的規劃。[4]值此關鍵之際,美國卻又針對這些盟國揮舞301條款調查權,可能導致盟國將數位稅與華為議題連結起來與美國交涉。美國如果想要同時確保圍堵華為的戰略目標及數位稅的談判優勢,或許需要提供新經濟誘因或安全保證(assurance),讓盟國更有動機放棄和華為進一步合作。

[1] “USTR Initiates Section 301 Investigations of Digital Services Taxes,” Office of the United States Trade Representative, June 2, 2020, https://bit.ly/2XGxGI2.
[2] “Conclusion of USTR’s Investigation Under Section 301 into France’s Digital Services Tax,” Office of the United States Trade Representative, December 2, 2019, https://bit.ly/2YcSANQ.
[3] Jim Tankersley and Ana Swanson, “Trump Administration Escalates Global Fight Over Taxing Tech,” New York Times, June 2, 2020, https://nyti.ms/2Y85rkt.
[4] 吳宗翰,〈英國政府再傳重新省視華為參與5G建設的意涵〉,《國防安全即時評析》,2020529日,https://bit.ly/2UrQ19Y