美國啟動301條款調查世界主要國家的數位稅
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美國啟動301條款調查世界主要國家的數位稅
網戰與資安所 蘇翊豪博士後研究
關鍵字：301條款、關稅報復、數位稅談判
關鍵字：301條款、關稅報復、數位稅談判
美國貿易代表署（United States Trade Representative）在2020年6月2日宣布，根據《1974年貿易法》（Trade Act of 1974）301條款賦予的調查權，邀請公眾在7月15日之前提出書面資料，以協助調查奧地利、巴西、捷克、歐盟、印度、印尼、義大利、西班牙、土耳其、英國等，已實施或考慮採納數位服務稅（digital service tax，以下簡稱數位稅）的政治實體，對美國數位公司是否構成歧視。[1]對此，本文有三點初步觀察與研判：（一）美國有意在多邊談判平台，重現與法國數位稅雙邊談判時，使用經濟脅迫手段達到的成效；（二）美國在完成調查作業後（即公開調查的180天後），對上述地區產品開徵額外進口關稅的機率不高；（三）美國此時大張旗鼓調查主要盟國的數位稅爭議，可能需要提供其他誘因與保證，以說服盟國配合圍堵華為的全球戰略布局。
各國認為開徵數位稅屬於經濟主權範疇
數位稅的課徵目標是在數位介面取得平台佣金、廣告收入、轉售個人資料所得的新型態服務，故數位科技公司並不需要在他國成立實體辦公室來提供服務，使得當地國政府難以採取對傳統跨國公司的課稅方式。是故，法國與英國等國均曾強調，開徵數位稅屬於本國的經濟主權，目標是為了落實數位公司與傳統公司的稅賦公平，尤其當前這些數位公司在COVID-19疫情影響下，獲利甚至遠比傳統公司高。
美國有意藉由301條款在多邊平台取得數位稅談判的優勢
各國紛紛開啟數位稅的舉動，在網路科技發展首屈一指的美國看來頗具針對性。由於臉書及亞馬遜等公司在美國已承擔稅賦，如果在當地國又繳納同性質的稅，等於是被剝了兩層皮，無形中也增加他們與當地國數位公司競爭的成本。所以當法國於2019年7月宣布開徵數位稅後，美國旋即動用301條款的調查權。美國貿易代表署代表萊特海澤（Robert Lighthizer）在2019年12月總結調查結果，認定法國歧視美國科技公司，公開威脅將施加100%關稅報復法國，並透露亦將對奧地利、義大利及土耳其等國展開類似調查作業。[2]美國動用301條款的談判策略奏效，最後法國迫於進入美國市場的壓力，在2020年1月同意暫緩實施數位稅，換取美國放棄提升對法國產品的關稅。
不過2020年開春以來，西班牙、英國、印度等國依然陸續制定或有意引進數位稅，這顯示在尚未建立最低課徵額度等國際規範與共識前，各國仍然擁有片面開徵數位稅的強大誘因。對此，美國貿易代表署決定再次使用301條款調查權，一口氣點名前述10個政治實體，企圖複製在美法數位稅雙邊談判使用經濟威脅的效果，進而在七大工業國組織等多邊談判平台上也取得優勢地位。
美國不致於對主要盟國的數位稅作法實施關稅報復
美國政府動用301條款的消息一出，美國商會（Chamber of Commerce）、網際網路協會（Internet Association）、資訊科技產業委員會（Information Technology Industry Council）等貿易遊說團體，立即表態支持政府雙管齊下。這些團體一方面讚許政府發動301條款調查，向外國釋出反對片面開徵數位稅的清晰訊號，不過另方面也呼籲儘速促成多邊協商，以制定統一的國際標準、降低經營的不確定性。[3]從這些團體仍然傾向多邊協商的態度，加上針對10個政治實體大規模關稅報復可能導致關稅壁壘的考量來研判，美國雖有意藉301條款的調查權爭取多邊談判籌碼，後續應當不致於貿然採取強烈報復措施，否則亦會波及本身原已受COVID-19疫情衝擊的經濟。
美國可能需要提供新誘因來說服盟國圍堵華為
即使如此，301條款仍是兩面刃，儘管目前只處於調查階段，但不乏有降低美國與盟國在其他議題合作累積的信任之可能。譬如美國當前極力遊說英國等國禁止華為參與5G建設，英國之前傳出願意在2023年前排除華為的規劃。[4]值此關鍵之際，美國卻又針對這些盟國揮舞301條款調查權，可能導致盟國將數位稅與華為議題連結起來與美國交涉。美國如果想要同時確保圍堵華為的戰略目標及數位稅的談判優勢，或許需要提供新經濟誘因或安全保證（assurance），讓盟國更有動機放棄和華為進一步合作。
各國認為開徵數位稅屬於經濟主權範疇
數位稅的課徵目標是在數位介面取得平台佣金、廣告收入、轉售個人資料所得的新型態服務，故數位科技公司並不需要在他國成立實體辦公室來提供服務，使得當地國政府難以採取對傳統跨國公司的課稅方式。是故，法國與英國等國均曾強調，開徵數位稅屬於本國的經濟主權，目標是為了落實數位公司與傳統公司的稅賦公平，尤其當前這些數位公司在COVID-19疫情影響下，獲利甚至遠比傳統公司高。
美國有意藉由301條款在多邊平台取得數位稅談判的優勢
各國紛紛開啟數位稅的舉動，在網路科技發展首屈一指的美國看來頗具針對性。由於臉書及亞馬遜等公司在美國已承擔稅賦，如果在當地國又繳納同性質的稅，等於是被剝了兩層皮，無形中也增加他們與當地國數位公司競爭的成本。所以當法國於2019年7月宣布開徵數位稅後，美國旋即動用301條款的調查權。美國貿易代表署代表萊特海澤（Robert Lighthizer）在2019年12月總結調查結果，認定法國歧視美國科技公司，公開威脅將施加100%關稅報復法國，並透露亦將對奧地利、義大利及土耳其等國展開類似調查作業。[2]美國動用301條款的談判策略奏效，最後法國迫於進入美國市場的壓力，在2020年1月同意暫緩實施數位稅，換取美國放棄提升對法國產品的關稅。
不過2020年開春以來，西班牙、英國、印度等國依然陸續制定或有意引進數位稅，這顯示在尚未建立最低課徵額度等國際規範與共識前，各國仍然擁有片面開徵數位稅的強大誘因。對此，美國貿易代表署決定再次使用301條款調查權，一口氣點名前述10個政治實體，企圖複製在美法數位稅雙邊談判使用經濟威脅的效果，進而在七大工業國組織等多邊談判平台上也取得優勢地位。
美國不致於對主要盟國的數位稅作法實施關稅報復
美國政府動用301條款的消息一出，美國商會（Chamber of Commerce）、網際網路協會（Internet Association）、資訊科技產業委員會（Information Technology Industry Council）等貿易遊說團體，立即表態支持政府雙管齊下。這些團體一方面讚許政府發動301條款調查，向外國釋出反對片面開徵數位稅的清晰訊號，不過另方面也呼籲儘速促成多邊協商，以制定統一的國際標準、降低經營的不確定性。[3]從這些團體仍然傾向多邊協商的態度，加上針對10個政治實體大規模關稅報復可能導致關稅壁壘的考量來研判，美國雖有意藉301條款的調查權爭取多邊談判籌碼，後續應當不致於貿然採取強烈報復措施，否則亦會波及本身原已受COVID-19疫情衝擊的經濟。
美國可能需要提供新誘因來說服盟國圍堵華為
即使如此，301條款仍是兩面刃，儘管目前只處於調查階段，但不乏有降低美國與盟國在其他議題合作累積的信任之可能。譬如美國當前極力遊說英國等國禁止華為參與5G建設，英國之前傳出願意在2023年前排除華為的規劃。[4]值此關鍵之際，美國卻又針對這些盟國揮舞301條款調查權，可能導致盟國將數位稅與華為議題連結起來與美國交涉。美國如果想要同時確保圍堵華為的戰略目標及數位稅的談判優勢，或許需要提供新經濟誘因或安全保證（assurance），讓盟國更有動機放棄和華為進一步合作。
[1] “USTR Initiates Section 301 Investigations of Digital Services Taxes,” Office of the United States Trade Representative, June 2, 2020, https://bit.ly/2XGxGI2.
[2] “Conclusion of USTR’s Investigation Under Section 301 into France’s Digital Services Tax,” Office of the United States Trade Representative, December 2, 2019, https://bit.ly/2YcSANQ.
[3] Jim Tankersley and Ana Swanson, “Trump Administration Escalates Global Fight Over Taxing Tech,” New York Times, June 2, 2020, https://nyti.ms/2Y85rkt.
